El último trimestre es el que define el cierre del ejercicio. No por lo que se vende — que suele ser mucho — sino porque es la última ventana para corregir lo que quedó torcido durante el año.
Esta guía recorre lo que conviene revisar entre octubre y diciembre si operás en Guatemala, desde el control del régimen hasta el aguinaldo. Está pensada para el dueño del negocio, no para el contador: la idea es que sepas qué preguntar y qué mirar.
1. Revisá si tu régimen sigue siendo el correcto
Este es el punto más importante del trimestre, y el que más plata puede significar.
El régimen de Pequeño Contribuyente tiene un límite de ingresos anuales. Y desde el Decreto 31-2024 ese límite dejó de ser un monto fijo: se calcula como 125 salarios mínimos mensuales del sector no agrícola, sin bonificación incentivo. Para 2026 eso ronda los Q500,285 anuales.
Qué hacer ahora: sumá tus ingresos facturados de enero a septiembre y proyectá el trimestre que viene. Si la proyección se acerca al límite, tenés que saberlo hoy, no en enero.
El detalle que cambia todo: como el tope se mueve con el salario mínimo, sube cada año. Un negocio que en 2024 estaba contra el techo de Q150,000 puede tener hoy margen considerable. Vale confirmarlo antes de asumir que hay que migrar.
Y funciona en ambas direcciones: el artículo 46 reformado permite que contribuyentes del Régimen General soliciten inscripción al Pequeño Contribuyente si sus ingresos no superan el límite. Está desarrollado en la guía del régimen de Pequeño Contribuyente.
2. Auditá tus DTE emitidos y anulados
Bajo el régimen FEL, cada documento que emitís queda registrado en la SAT en el momento. Eso tiene una consecuencia directa: la SAT ya tiene tu información de ventas. Lo que declarás tiene que cuadrar con lo que ya está certificado.
Qué hacer: descargá el reporte de DTE emitidos del período y comparalo con tus declaraciones mensuales de IVA. Revisá especialmente las anulaciones: un documento anulado fuera de plazo o sin el procedimiento correcto sigue contando.
Si encontrás diferencias, octubre y noviembre son los meses para regularizarlas. El detalle del régimen está en la guía completa de FEL.
3. Verificá el NIT de tus clientes recurrentes
El Decreto 31-2024 eliminó la factura a consumidor final sin NIT y reforzó la validación del NIT del receptor. Un NIT mal cargado en tu catálogo de clientes genera rechazos al certificar y, peor, documentos emitidos a un contribuyente equivocado.
Qué hacer: revisá el NIT de los clientes a los que les facturás seguido. Es media hora de trabajo que evita rechazos justo en la semana de mayor venta del año. Lo explicamos en el artículo sobre el NIT obligatorio.
4. Cuadrá el crédito fiscal de IVA
Si estás en Régimen General, el IVA que pagaste en tus compras se acredita contra el que cobraste en tus ventas. Toda compra que no registraste es crédito que perdiste.
Qué hacer: comparar las compras registradas contra lo que efectivamente pagaste en el año. Las que más se escapan son las compras chicas, las pagadas en efectivo y los servicios profesionales.
Ojo con el respaldo: el Decreto 17-2025, la Ley para la Facilitación del Cumplimiento en la Devolución de Impuestos, reordenó los procedimientos de devolución y elevó la importancia del expediente probatorio. La tendencia es clara: más flexibilidad en plazos, más exigencia en documentación.
5. Conciliá inventario antes de la temporada
El inventario final determina el costo de ventas, y el costo de ventas determina la utilidad sobre la que tributás. Un inventario descuadrado no es un problema de bodega: es un problema de declaración.
Qué hacer: conteo físico, aunque sea de los productos de mayor valor y rotación. Si aparecen diferencias, documentá la causa. Un ajuste sin explicación es exactamente lo que se cuestiona en una revisión.
Y hacelo antes de la temporada alta. Contar inventario en diciembre, con el local lleno, no funciona.
6. Planificá el aguinaldo
En Guatemala el aguinaldo se paga en dos partes: una en diciembre y otra a mediados del año siguiente. Sumado al Bono 14 que se paga en julio, la empresa tiene desembolsos extraordinarios de planilla repartidos en el año.
Qué hacer: si no venís provisionando mes a mes, calculá ahora cuánto vas a desembolsar y repartilo entre octubre, noviembre y diciembre en lugar de absorberlo completo en el último mes.
El detalle que se olvida: la base del cálculo incluye los pagos que forman parte del salario ordinario, no solo el nominal. Si tenés personal con comisión, provisionar sobre el básico te va a dejar corto.
7. Revisá el ISR de rentas del trabajo de tu planilla
Con el ajuste del salario mínimo de 2026, algunos colaboradores que el año pasado quedaban bajo el umbral pueden haber empezado a generar ISR este año.
Qué hacer: verificá que la proyección anual de cada trabajador esté actualizada y que la retención mensual corresponda. Si venís reteniendo con la proyección vieja, el ajuste aparece al cierre del período.
Acordate además de que el salario mínimo guatemalteco depende de la actividad económica y la circunscripción. Si tenés operación en más de un departamento, no necesariamente aplicás el mismo. Está explicado en el artículo del salario mínimo y sus efectos en cadena.
8. Si tenés vehículos, el ISCV vence en diciembre
El Decreto 19-2026 amplió el plazo del Impuesto Sobre Circulación de Vehículos hasta el último día hábil de diciembre de 2026, sin multas, moras ni intereses.
La recomendación: no lo dejés para el último día. Diciembre es tu mes de mayor presión de caja, y los sistemas se congestionan cuando más de un millón de propietarios intentan pagar a la vez. Escalonalo entre octubre y noviembre. El detalle está en la guía de la prórroga del ISCV.
El checklist del trimestre
Octubre: proyectá tus ingresos anuales y confirmá tu régimen. Auditá DTE emitidos contra declaraciones. Revisá NIT de clientes recurrentes.
Noviembre: conteo de inventario. Cuadre de crédito fiscal de IVA. Cálculo del aguinaldo y su provisión.
Diciembre: documentar, no corregir. Pagar el ISCV si aplica. Y operar la temporada sin sobresaltos.
El punto de fondo
2026 fue un año de ajustes normativos para el contribuyente guatemalteco: cambió la fórmula del límite del Pequeño Contribuyente, se reordenaron las devoluciones, se prorrogó el impuesto vehicular, y el salario mínimo movió el ISR laboral.
El hilo conductor de todos esos cambios es el mismo: más flexibilidad en los plazos, más exigencia en la documentación. La SAT está dispuesta a dar tiempo, pero cada vez menos dispuesta a aceptar registros desordenados.
Eso hace que el trimestre no se gane con esfuerzo de última hora, sino con información al día. Cuando la venta, la compra y el inventario salen del mismo sistema, revisar el trimestre toma una tarde. Cuando viven en archivos separados, toma semanas que no hay.
Podés ver cómo se ve tener eso ordenado en KODDIX para Guatemala.
Este artículo es informativo y no constituye asesoría fiscal. Los montos, plazos y tratamientos aplicables deben confirmarse en el portal de la SAT o con tu contador.